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V. Tipps und Hinweise für Kapitalanleger


Werbungskostenabzug

Musterprozess anhängig

Hinweis: Prüfen Sie, ob Ihre Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen in 2010 und 2011 die Sparer-Pauschbeträge übersteigen, und reichen Sie uns die entsprechenden Belege ein, damit wir diese bei Ihrer Einkommensteuererklärung geltend machen und die FG-Entscheidungen abwarten können. Gesellschafter mit Gewinnausschüttungen aus Kapitalgesellschaften, an denen sie zu mindestens 25 % beteiligt sind (bzw. zu mindestens 1 %, wenn sie für die Kapitalgesellschaft beruflich tätig sind), können den Werbungskostenabzug aufrechterhalten: Auf Antrag werden die Einkünfte nicht mit der Abgeltungsteuer, sondern mit der progressiven Einkommensteuer besteuert. Damit entfällt nicht nur das Werbungskostenabzugsverbot, sondern auch die beschränkte Verlustverrechnung. Der Antrag muss spätestens mit der Einkommensteuererklärung des Jahres gestellt werden, für das das Optionsrecht erstmals ausgeübt werden soll.

Altverluste

Ehegattenübergreifende Verlustverrechnung kann nachteilig sein!

Beispiel: Der Ehemann erzielt in seinem Einzeldepot bei der Bank A positive Veräußerungsgewinne aus Kapitalvermögen in Höhe von 20.000 €. Er hat durch das Finanzamt festgestellte Altverluste in Höhe von 10.000 €. Seine Ehefrau hat bei der Bank A auf ihrem Einzeldepot verrechenbare Verluste in Höhe von 14 30.000 € erzielt. Bei einer ehegattenübergreifenden Verlustverrechnung würden zunächst die Gewinne des Ehemanns mit den Verlusten der Ehefrau verrechnet, so dass zum Jahresende beim Ehemann 0 € Kapitalerträge übrig bleiben und bei der Ehefrau noch 10.000 € Verluste verbleiben. Der Ehemann könnte daher seine Kapitalerträge nicht für eine Altverlustverrechnung nutzen. Hätte er dagegen auf eine ehegattenübergreifende Verlustverrechnung verzichtet, würde die Bank A auf die 20.000 € Abgeltungsteuer einbehalten, und bei seiner Einkommensteuererklärung könnte der Ehemann die Altverluste mit den Kapitalerträgen verrechnen und sich auf diese Weise die Abgeltungsteuer erstatten lassen.
Hinweis: Prüfen Sie daher, ob Sie einen gemeinsamen Freistellungsauftrag gestellt haben, der zu einer ehegattenübergreifenden Verlustverrechnung führt. Wollen Sie in Zukunft eine ehegattenübergreifende Verlustverrechnung verhindern (weil Sie z.B. die positiven Kapitalerträge eines Ehegatten bis einschließlich 2013 mit Altverlusten verrechnen wollen), müssen Sie stattdessen zwei einzelne Freistellungsaufträge gegenüber Ihrem Kreditinstitut erteilen.


Verlustbescheinigung

Antragsfrist beachten

Hinweis: Sie können wählen, ob Sie sich alle Verluste oder nur den Aktienverlusttopf oder den allgemeinen Verlusttopf bescheinigen lassen. Dies hängt unter anderem von der Art der positiven Kapitaleinkünfte ab, die bei der anderen Bank erzielt wurden. Eine Verrechnung der bescheinigten Verluste aus dem Aktienverlusttopf kommt nur mit positiven Einkünften aus der Veräußerung von Aktien in Betracht.


Mittel zur Alt-Verlustverrechnung

Durch die Schließung der Verlusttöpfe zum Jahresende entstehen bei der Bank 2012 mangels verrechenbarer Verluste positive Einkünfte aus Kapitalvermögen, die Sie bei Ihrer Einkommensteuererklärung 2012 mit Altverlusten verrechnen können. Hinweis: Auch in diesem Fall muss die Verlustbescheinigung beim Finanzamt zusammen mit der Einkommensteuererklärung 2011 vorgelegt werden. Nur dann ist sichergestellt, dass das Finanzamt diese Verluste nach neuem Recht feststellt und sie nicht verlorengehen. Reichen Sie uns daher die Verlustbescheinigung zum 31.12. eines jeden Jahres auch dann ein, wenn Sie keine Möglichkeit sehen, sich in dem betroffenen Jahr Abgeltungsteuer erstatten zu lassen.

Jahressteuerbescheinigung

Ausweis der Ersatzbemessungsgrundlage: nähere Informationen erforderlich

Kirchensteuer

Automatischer Datenabgleich erst ab 2014

Spendenabzug und Unterhaltsaufwendungen

Keine Angabe der Kapitaleinkünfte mehr nötig

1. Bei der Ermittlung des zulässigen Spendenabzugsbetrags wurden auf Antrag die Kapitalerträge zu Ihren
Gunsten in die Ermittlung der Bemessungsgrundlage einbezogen. 2. Bei Unterhaltsaufwendungen dagegen wurden zu Ihren Lasten die Kapitaleinkünfte bei der Ermittlung der
zumutbaren Belastung berücksichtigt. Ab 2012 entfallen diese Auswirkungen der Kapitaleinkünfte. Sie
brauchen uns diese daher nicht mehr für diese Zwecke nachzuweisen. Dies gilt aber noch nicht für die
Einkommensteuererklärung 2011.

EU-Zinsrichtlinie

Anhebung des Quellensteuereinbehalts

Hinweis: Wünschen Sie keine Offenlegung, ist keine Anrechnung der EU-Zinssteuer auf die Abgeltungsteuer möglich. Eine Anrechnung auf die Einkommensteuer kommt nur gegen Vorlage einer besonderen Bescheinigung in Betracht. Legen Sie uns diese Bescheinigung daher unbedingt vor, wenn wir für Sie eine Anrechnung der EU-Zinssteuer auf die Einkommensteuer geltend machen sollen.